明确！哪些入税金及附加？哪些入管理费用？

​​这些会计人模糊不清的会计科目终于有明确回复了！

 

0101 残疾人保障金计入什么科目？财政部明确回复了

 

答疑是来自财政部的官网。如图：

​

 

其实说实话，自财会2016年22号文实施之后，这个残疾人保障金计入什么科目一直是存在争议的，有些人认为它也计入到税金及附加，而有些人认为它还是需要计入管理费用，虽然税金及附加、管理费用都是损益类科目。

 

 

其实残疾人保障金并非一个税种，而是政府性基金的一种。包括我们日常工作接触最多的教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费这些都是政府性金。

 

0202 哪些是政府性基金？我们可以从财政部门的文件就可以看出来

 

 

水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加都是政府性基金的范畴，这些都是企业日常接触较多的。

 

 

税种我国目前有效的有18个税种。

 

 

车辆购置税、契税、耕地占用税、烟叶税和关税共同点就是可以直接对应标的资产（车、房屋、土地、货物等），因此应当予以资本化，计入相应资产的入账成本。

 

1、烟叶税、关税借：材料采购/在途物资/原材料

      贷：银行存款

 

2、耕地占用税借：在建工程等科目

      贷：银行存款

 

3、契税借：固定资产（或无形资产）

      贷：银行存款

 

4、车辆购置税借：固定资产

      贷：银行存款

 

城建税及其附加、土地增值税、资源税（含水资源税、矿产资源补偿费）、环境保护税（排污费），以及消费税和以前的营业税，自开征以来，均是计入营业税金及附加科目（现已改为税金及附加）。

 

印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税，在财会〔2016〕22号施行之前，企业会计准则和企业会计制度是把它们计入管理费用的，2013年1月1日开始施行的小企业会计准则，则将其计入营业税金及附加科目，如果执行小企业会计准则，现在也计入税金及附加即可。

 

 

增值税属于价外税，不影响企业经营利润，也不会在税金及附加核算。就算进项税不能抵扣也是计入相关资产成本或者费用，不涉及税金及附加。

 

企业所得税是针对经营后所得征收，税金及附加是在经营活动中产生的税费，税金及附加影响的是营业利润之前的损益，所以所得税也自然不在里面核算，而是通过所得税费用和递延所得税资产、负债来核算。

 

个人所得税更不用说了，企业是代扣代缴，不影响企业损益。

 

来源：微博中国会计视野、二哥税税念，财政部​​​​，重在分享，如有侵权请联系删除。