小规模纳税人销售使用过的固定资产，增值税如何处理？

最近很多会员咨询小规模企业销售了自己使用过的设备，如何计算缴纳增值税，如何开票？今天的众勤财税为大家进行一下说明。

 

01 使用过的固定资产包含哪些？

固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

使用过的固定资产必须符合上述条件并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

 

02小规模销售使用过的固定资产如何计算增值税？

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，征收率3%减按2%征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额*2%

 

03销售使用过的固定资产可以放弃减征2%吗？

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税。

 

04销售使用过的固定资产如何开具发票？

如果享受3%减按2%征收增值税的，要开票只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

如果放弃减按2%，直接按照3%征收增值税的，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。

 

05疫情期间可以按照1%征收率开具发票吗？

自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

因此，小规模纳税人销售使用过的固定资产可以直接开具1%征收率的增值税专用发票或增值税普通发票。

 

06销售使用过的固定资产如何账务处理？

下面以享受简易计税3%减按2%缴纳增值税为例进行讲解。

1、将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理” 

借：固定资产清理 

      累计折旧

      贷：固定资产 

 

2、发生清理费用时

借：固定资产清理

     贷：银行存款

 

3、固定资产处置回收价值时

借：银行存款

     贷：固定资产清理

          应交税费——应交增值税

 

4、实际缴纳税款时

借：应交税费——应交增值税 （含税收入/1.03*3%）

贷：银行存款  （含税收入/1.03*2%）

    营业外收入或其他收益 （含税收入/1.03*1%）

 

5、处置实现利得时：

借：固定资产清理

     贷：营业外收入（资产处置损益）

 

6、处置形成亏损时：

借：营业外支出（资产处置损益）

      贷：固定资产清理